La Ley de Inocencia Fiscal requiere que el Poder Ejecutivo, ARCA y la Unidad de Información Financiera (UIF) reglamente 12 aspectos clave antes del vencimiento de Impuesto a las Ganancias 2025, reprogramado para el 23 de octubre de 2026. Sin estas normas operativas, los contribuyentes no podrán completar la adhesión al régimen simplificado ni regularizar sus ahorros en dólares informalmente mantenidos.
¿Cuáles son los 12 puntos que ARCA debe reglamentar sobre Inocencia Fiscal?
El Gobierno debe dictar con urgencia un decreto reglamentario complementado por resoluciones de ARCA y la UIF que aborden estos aspectos operativos. Según especialistas tributarios, los puntos prioritarios incluyen:
- Cancelación del saldo y pago en término: aclarar que el pago o regularización del saldo dentro de los plazos prorrogados se considere técnicamente como "pago en término".
- Plazo Especial de Convalidación: prorrogar el plazo y proteger a contribuyentes que adhieran antes de la nueva fecha, especialmente aquellos excluidos previamente por superar topes de ingreso y patrimonio.
- Requisito de residencia: instrumentar cómo se acredita la condición de residente fiscal durante el período de adhesión y consagrar la excepción del artículo 11 para quienes ejerzan la opción en 2025.
- Grandes contribuyentes nacionales: regular un mecanismo diferenciado que permita a estos sujetos usar la plataforma simplificada para presentación y pago, sin presunción de exactitud ni "tapón fiscal".
- Carga probatoria exclusiva de ARCA: establecer que la carga de prueba recae únicamente sobre el fisco, anulando liquidaciones basadas en estimaciones globales.
- Exclusión de presunciones: confirmar la inaplicabilidad de presunciones por incrementos patrimoniales no justificados hasta diciembre de 2027.
- Procedimiento de subsanación: instruir el proceso mediante declaración rectificativa con plazo perentorio de 15 días hábiles para presentarla y regularizar el saldo.
¿Qué pautas deben dar los bancos y escribanos para aceptar dólares?
La Ley de Inocencia Fiscal exige canalizar operaciones a través del sistema financiero formal, pero contempla reglas de flexibilización que requieren reglamentación urgente. La UIF debe dictar su resolución general dentro de 15 días hábiles posteriores a la publicación en el Boletín Oficial, instruyendo a bancos, agentes de bolsa y escribanos a considerar la constancia de adhesión a Ganancias Simplificado como perfil favorable de bajo riesgo.
Además, se debe fijar que las escrituras públicas que dejen constancia del pago en efectivo consignen expresamente la referencia al artículo 40 bis de la Ley 27.799, constituyendo elemento probatorio suficiente ante ARCA y organismos de control. Este mecanismo es crucial para operaciones inmobiliarias donde se regularicen fondos del colchón.
Inspecciones en curso: qué falta establecer en Inocencia Fiscal
La ley equilibra derechos de contribuyentes con facultades previas de ARCA, pero requiere reglamentación sobre inspecciones en trámite. Debe ratificarse que las órdenes de intervención y liquidaciones notificadas antes de la adhesión conservan validez y prosecución, sin interrupciones por acogimiento al régimen simplificado.
Los contribuyentes que adhieran a Ganancias Simplificado y hayan cancelado o regularizado el tributo e intereses quedan eximidos de multas de omisión y defraudación, siempre que no estén firmes. ARCA debe establecer los mecanismos digitales de renuncia al derecho de repetición para perfeccionar este beneficio.
Finalmente, se debe reglamentar un circuito automatizado mediante el cual, si una determinación de oficio es revocada o anulada con sentencia firme, ARCA devolverá de oficio los importes ingresados con sus intereses en un plazo máximo de 45 días hábiles.
Impacto para empresas y administradores: por qué esta reglamentación es crítica
Para los dueños y administradores de empresas argentinas, la demora en la reglamentación genera incertidumbre operativa inmediata. El vencimiento de Ganancias 2025 ya fue reprogramado para el 23 de octubre de 2026, pero sin claridad en estos 12 puntos, los contribuyentes enfrentan riesgo legal al intentar regularizar fondos o completar adhesiones.
Las pymes que mantienen ahorros en dólares informales y desean blanquearlos antes de fin de año dependen de que bancos y escribanos reciban instrucciones precisas de la UIF. La ausencia de pautas genera rechazo operativo en sucursales y genera costos de tiempo valioso. Además, los grandes contribuyentes necesitan claridad sobre cómo operar en la plataforma simplificada sin penalizaciones automáticas, evitando sorpresas en futuras auditorías de ARCA.
Hasta que el Poder Ejecutivo, ARCA y la UIF publiquen estas resoluciones, la Ley de Inocencia Fiscal permanece incompleta en su aplicación práctica, dejando a empresarios en una zona gris regulatoria donde la adhesión formal es técnicamente posible pero operativamente riesgosa.
