Un juzgado federal volvió a ordenar la reactivación inmediata de la CUIT a un contribuyente tras considerar que su inhabilitación sistemática constituye una vía de hecho administrativa. La sentencia de primera instancia cuestiona duramente el régimen de restricciones que implementó la AFIP mediante la Resolución General 3832/2016, abriendo un nuevo capítulo en el litigio entre contribuyentes y la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA).
¿Cómo funciona la inhabilitación de CUIT según la norma cuestionada?
La Resolución General 3832/2016 reemplazó la cancelación directa de la CUIT por un sistema de "Estados Administrativos" que permite a ARCA incluir a contribuyentes en la "Base de Contribuyentes No Confiables" ante inconsistencias detectadas. Cuando esto ocurre, la CUIT queda limitada o suspendida, bloqueando el acceso a servicios con Clave Fiscal y la emisión de comprobantes. Este mecanismo, según la normativa, busca proteger la integridad del sistema tributario, pero ha generado conflictos legales recurrentes sobre su legalidad y proporcionalidad.
El fallo: una vía de hecho administrativa sin debido proceso
El Juzgado Contencioso Administrativo Federal N° 5 determinó que la inhabilitación preventiva de la CUIT, bajo la RG 3832/16, configuraba una conducta estatal irregular. En consecuencia, ordenó a ARCA reactivar la CUIT dentro de 2 días hábiles desde que la sentencia quedara firme, manteniendo el acceso habilitado hasta que la Administración resuelva formalmente el reclamo presentado por el contribuyente. El magistrado enfatizó que la demora en resolver descargos no puede prolongar indefinidamente una medida preventiva.
¿Cuál es el argumento técnico de ARCA para mantener la restricción?
ARCA apeló la decisión sosteniendo una distinción normativa: alegó que el efecto suspensivo previsto en el Artículo 35, inciso h) de la Ley 11.683 de Procedimiento Tributario aplica únicamente a la "suspensión de la condición de inscripto", no a la "limitación de CUIT" que genera la inclusión en la Base de Contribuyentes No Confiables. Según el organismo, se trata de figuras registrales diferentes. Además, atribuyó la prolongada inhabilitación a inconsistencias del contribuyente en la constatación de su domicilio fiscal, responsabilizándolo por los retrasos administrativos.
La defensa del contribuyente: muerte civil tributaria y debido proceso
Los abogados del contribuyente rechazaron la distinción técnica de ARCA, argumentando que la CUIT funciona como el "DNI fiscal" de toda persona o empresa. Su inhabilitación sistemática equivale a una "muerte civil tributaria" que cercena el derecho fundamental a trabajar y comerciar. Invocaron el precedente jurisprudencial FDM Management y el principio de "ad impossibilia nemo tenetur" (nadie está obligado a lo imposible), señalando que el bloqueo informático de la Clave Fiscal impide materialmente cumplir con los requerimientos que el mismo Fisco exige para regularizar la situación.
El respaldo del Ministerio Público Fiscal
El Fiscal General ante la Cámara, Dr. Rodrigo Cuesta, emitió un dictamen que respalda la posición del contribuyente. El Ministerio Público Fiscal confirmó que las inhabilitaciones preventivas de CUIT deben encuadrarse en el régimen de medidas preventivas del Artículo 35, inciso h), de la Ley 11.683. Cuesta destacó un dato crítico: ARCA reconoció expresamente que los trámites administrativos del contribuyente estaban "en análisis" desde hacía meses sin resolución formal. Para el MPF, esta inercia estatal convierte el mantenimiento del bloqueo en una vía de hecho ilegítima, alineándose con precedentes como Only Market SAS y Thuir SA.
Estado actual y próximos pasos
A agosto de 2026, la causa se encuentra bajo análisis de la Sala II de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal. Este tribunal deberá dictar sentencia definitiva confirmando o revocando el fallo de primera instancia. La resolución de la Cámara establecerá un precedente relevante sobre los límites del poder de ARCA para restringir CUITs sin cumplir procedimientos administrativos explícitos.
Impacto para empresas y administradores: qué significa este fallo para tu negocio
Para dueños y administradores de empresas argentinas, este fallo representa una protección judicial contra inhabilitaciones automáticas de CUIT que paralizan operaciones comerciales sin debido proceso. Si tu empresa enfrenta una limitación de CUIT por inclusión en la Base de Contribuyentes No Confiables, el precedente de primera instancia refuerza tu derecho a exigir que ARCA resuelva formalmente tus descargos dentro de plazos razonables. La sentencia subraya que la inercia administrativa no puede justificar el bloqueo indefinido de tu capacidad tributaria. Aunque la Cámara aún debe pronunciarse, el dictamen del Ministerio Público Fiscal y la jurisprudencia consolidada sugieren que los tribunales están limitando el poder discrecional de ARCA en materia de restricciones sistemáticas. Si tu CUIT está bloqueada, consultá con un asesor fiscal sobre la viabilidad de acciones judiciales similares, especialmente si los trámites administrativos llevan meses sin resolución expresa.
