La Mesa Política del Gobierno impulsará esta semana la modificación de la Ley de Inocencia Fiscal para eliminar los topes de ingresos y patrimonio que restringían el acceso al régimen simplificado de Ganancias.
¿Quiénes podrán acceder al régimen simplificado de Ganancias?
A partir de la reforma que avanza en el Congreso, desaparecerán las barreras de ingreso que actualmente limitan el acceso al Impuesto a las Ganancias Simplificado. Hasta hoy, solo podían adherir contribuyentes con ingresos menores a $1.000.000.000,00 y patrimonio inferior a $10.000.000.000,00. Con esta modificación, esos límites se eliminarán completamente.
La iniciativa permite que contribuyentes con operaciones de alto volumen —como compra y venta de acciones en el Merval— accedan al régimen simplificado. Incluso los grandes contribuyentes podrán ingresar, aunque con restricciones específicas: solo utilizarán la mecánica de determinación de impuestos sin acceder a los beneficios de prescripción limitada ni al bloqueo fiscal que protege periodos anteriores de IVA y Ganancias.
Cómo cambia la "discrepancia significativa" para perder los beneficios
La ARCA utiliza un porcentaje para determinar cuándo cae la presunción de exactitud de una declaración jurada. La reforma modifica el cálculo de manera sustancial. Anteriormente, el 15% de diferencia se medía sobre el "impuesto a pagar"; ahora se calculará sobre el impuesto determinado. Esto significa que si un contribuyente determina $100.000.000,00 de impuestos pero solo debe pagar $1.000.000,00 (por pagos a cuenta), la diferencia debe superar los $15.000.000,00 para generar revisión, en lugar de los $150.000,00 que bastaban antes.
Se establece además un piso mínimo de discrepancia del 5% del monto previsto en la Ley Penal Tributaria —actualmente $100.000.000,00—, lo que implica que la diferencia debe ser de al menos $5.000.000,00 para que caiga la presunción de exactitud. La discrepancia se configura exclusivamente por utilización de facturas apócrifas o por cómputo improcedente de ingresos directos (retenciones, percepciones, pagos a cuenta y anticipos).
Presunción de exactitud: carga de la prueba y protecciones
La carga de la prueba recae exclusivamente sobre ARCA. El organismo solo podrá utilizar información declarada por el contribuyente, datos de sus propios sistemas o información de terceros; cualquier otra consideración no tendrá valor probatorio. El contribuyente contará con 15 días hábiles desde la notificación de liquidación o determinación de oficio para presentar rectificativas y cancelar saldos sin configurar discrepancia significativa.
Si una resolución que impugna la modalidad simplificada es anulada o revocada —administrativa o judicialmente—, se restablece la presunción de exactitud retroactivamente. En caso de que el contribuyente haya pagado durante el proceso, ARCA deberá reintegrar el importe en 45 días hábiles desde la notificación de resolución firme, con intereses según la tasa de repetición de tributos.
Bancarización y rol de la UIF en las operaciones
El proyecto supedita los beneficios a la transparencia financiera. Las operaciones deben cursarse por medios autorizados por el BCRA o la CNV, aunque se admite efectivo en escrituras públicas de inmuebles hasta el 31 de diciembre de 2027. La Unidad de Información Financiera (UIF) deberá dictar normativa complementaria en 15 días hábiles desde la publicación de la ley.
ARCA implementará interfaces de programación de aplicaciones (API) para que los Sujetos Obligados validen en tiempo real el estado de sus clientes (adherido, excluido o baja). La adhesión al régimen se considerará un "antecedente favorable" para el monitoreo de operaciones.
Impacto para empresas y administradores: acceso simplificado y menor riesgo fiscal
Para dueños y administradores de empresas argentinas, la eliminación de límites de ingresos y patrimonio amplía significativamente el acceso al régimen simplificado, reduciendo la complejidad administrativa de la determinación de Ganancias. Las nuevas reglas sobre discrepancias significativas —con pisos mínimos de $5.000.000,00— generan mayor certidumbre y reducen el riesgo de inspecciones arbitrarias.
Sin embargo, la exigencia de bancarización integral y la intervención de la UIF implican que las operaciones deben ser trazables y documentadas. Para empresas con operaciones en efectivo o en jurisdicciones informales, la adhesión requiere regularización previa. La prórroga esperada de ARCA para presentaciones de Ganancias y Bienes Personales permitirá ajustar estrategias tributarias antes de que la reforma se sancione legislativamente.
