Los directores de empresas que son monotributistas o perciben ingresos por alquileres enfrentan desde julio de 2026 nuevas obligaciones de facturación con reglas específicas según la combinación de actividades que desarrollen. La normativa de ARCA establece procedimientos diferenciados para quienes solo ejercen cargos directivos frente a aquellos que simultanean múltiples fuentes de ingresos.
¿Cuál es el estatus impositivo del director de sociedades?
El cargo de director en una Sociedad Anónima posee características tributarias particulares que lo distinguen de otras actividades. Esta función es IVA exenta por definición, pero el director debe estar inscripto en el Impuesto a las Ganancias para tributar sobre sus honorarios.
Un aspecto crítico es la incompatibilidad con el Monotributo: los honorarios específicos por la función directiva no pueden incluirse en ese régimen simplificado. Sin embargo, existe la opción de adherirse al Régimen Simplificado de Ganancias para esta actividad, lo que modifica cómo se presenta la declaración jurada y ofrece beneficios adicionales en términos de carga administrativa.
¿Cómo facturar cuando se tienen múltiples actividades?
Un contribuyente puede mantener simultáneamente su rol de director y desarrollar otras actividades bajo el régimen de Monotributo, como servicios profesionales o locación de inmuebles. En estos casos, es obligatorio utilizar puntos de venta distintos para cada tipo de actividad.
Los honorarios por dirección deben facturarse como "IVA Exento/Inscripto en Ganancias", mientras que las demás actividades se facturan bajo la categoría de "Monotributista". Esta separación es fundamental: no se pueden mezclar ambos conceptos en una misma factura. Cada operación debe identificar claramente su naturaleza tributaria para que ARCA pueda realizar el seguimiento correspondiente.
Alquileres y decisión estratégica desde 2026
A partir de enero de 2026, los alquileres de casa habitación de personas humanas están exentos tanto de IVA como del Impuesto a las Ganancias. Esta exención genera una decisión crucial para quienes tienen inmuebles en alquiler: si permanecen en el Monotributo, los ingresos por alquileres suman para determinar la categoría dentro del régimen.
Los directores que además son propietarios de inmuebles alquilados deben evaluar dos opciones:
- Continuar en el Monotributo: facturan servicios profesionales y alquileres bajo este régimen (considerando que los alquileres impactan en la categoría asignada) y mantienen la facturación de director por separado como IVA exento.
- Pasar al Régimen General: se dan de baja del Monotributo y tributan por todo a través del Impuesto a las Ganancias. En este esquema, los alquileres quedan eximidos, los honorarios de director son IVA exentos y generan Ganancias, y los honorarios profesionales quedan sujetos a ambos impuestos.
Obligaciones cuando la dirección es la única actividad
Si el director no desarrolla otras actividades, debe inscribirse en ARCA como IVA exento y solicitar el alta del punto de venta correspondiente. Las facturas emitidas serán de tipo "C", identificando claramente la naturaleza exenta de la operación.
En este supuesto, el director no está obligado a inscribirse en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos ni debe confeccionar el Libro de IVA Digital, simplificando así su carga tributaria.
Identificación del consumidor final en facturas
La normativa establece que el receptor de la factura debe identificarse con DNI, CUIL o CDI cuando la operación sea igual o superior a $10.000.000,00. Para extranjeros, se acepta documento de identidad del país de origen o pasaporte.
También es necesaria la identificación cuando el responsable requiere el comprobante para computarlo en la declaración jurada de Ganancias bajo el Régimen Simplificado, caso en el cual debe informarse el CUIT del adquirente sin considerar el monto mínimo de $10.000.000,00.
Impacto para administradores de empresas: planificación tributaria urgente
Para directores, síndicos y administradores de empresas argentinas, la obligación de facturación desde el 1 de julio de 2026 requiere una revisión inmediata de la estructura tributaria. Si además desarrollan actividades como profesionales independientes o tienen inmuebles en alquiler, la decisión entre mantener el Monotributo o migrar al Régimen General impacta directamente en la carga impositiva anual y en la complejidad administrativa.
La planificación estratégica es crítica: evaluar si los beneficios del Régimen Simplificado de Ganancias para la dirección compensan la obligación de facturación separada, o si conviene consolidar todo bajo un único régimen. Consultar con un asesor fiscal especializado permite optimizar la posición tributaria y evitar sanciones por incumplimiento de las nuevas normas de ARCA.
