La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) formalizó los nuevos procedimientos para que contribuyentes eviten o extingan denuncias penales por evasión fiscal mediante el pago de sus obligaciones tributarias. La medida, establecida por la Disposición 125/2026 publicada el 25 de septiembre de 2026 en el Boletín Oficial, implementa los cambios introducidos por la Ley 27.799, conocida como "Ley de Inocencia Fiscal", que reformuló los artículos 16 y 19 del Régimen Penal Tributario.
¿Cuál es el mecanismo para extinguir la acción penal?
El procedimiento permite que contribuyentes que acepten cancelar sus deudas eviten o extingan procesos penales. Según la normativa, la extinción de la acción penal requiere que se cancele en forma incondicional y total las obligaciones evadidas, sus intereses y un adicional equivalente al 50% de la suma de esos conceptos.
Cuando el área jurídica de ARCA detecta un ajuste de fiscalización que supera los montos configuradores de delito tributario y el contribuyente ya canceló la totalidad adeudada con intereses, el organismo notifica en el Domicilio Fiscal Electrónico el derecho a acogerse al beneficio. Este criterio aplica también para ajustes en discusión administrativa y casos de aprovechamiento indebido de reintegros o subsidios fiscales.
¿Cómo presentar la solicitud de acogimiento?
Para acogerse al beneficio, el contribuyente debe presentar el formulario F. 3200 a través del servicio "Presentaciones Digitales" con Clave Fiscal. En empresas, el representante legal debe firmarlo. La notificación solo procede si no consta en el Sistema Registral de ARCA que el contribuyente ya utilizó el beneficio previamente.
El plazo para presentar el formulario es 20 días hábiles desde la notificación. Si el contribuyente rechaza expresamente el beneficio o no presenta la solicitud dentro de ese término, ARCA procede a formular la denuncia penal. Sin embargo, conserva el derecho a usar el beneficio posteriormente en sede judicial si cancela los montos requeridos.
Supuestos en los que ARCA no formulará denuncia penal
La disposición también reglamenta nuevos supuestos donde ARCA no formulará denuncia. El área de penales tributarios debe elaborar un informe detallado considerando el resultado de la inspección, informes técnicos sobre ajustes y si el contribuyente explicó de manera fundada, antes o al presentar su declaración jurada, el criterio técnico o contable utilizado para liquidar el impuesto.
Se evalúa también si ese criterio no apuntaba a tergiversar la base imponible y si presentó sus declaraciones juradas originales o rectificativas antes de ser notificado del inicio de una fiscalización. Esta evaluación integral busca distinguir entre errores de interpretación técnica y conductas evasivas deliberadas.
Impacto para empresas y administradores: una oportunidad de regularización
Para dueños y administradores de empresas, la Ley de Inocencia Fiscal representa una salida regulatoria a situaciones de riesgo penal. Antes de esta normativa, las deudas tributarias podían derivar en procesos penales sin opción de extinción administrativa. Ahora, el pago de la obligación más el 50% adicional permite cerrar el riesgo penal sin necesidad de litigio judicial prolongado.
La clave está en actuar dentro del plazo de 20 días hábiles tras la notificación de ARCA. Empresas con ajustes pendientes o deudas tributarias deben evaluar si califican para el beneficio: si aceptaron el ajuste de fiscalización y cuentan con recursos para cancelar la deuda más el recargo, pueden evitar una denuncia penal que afecte su reputación, operaciones y acceso al crédito. Consultar con un asesor fiscal es fundamental para determinar si la situación permite acogerse al procedimiento y calcular el monto total a pagar, considerando intereses y el adicional del 50%.
