La nueva Liquidación Electrónica Mensual que implementó ARCA genera un impacto tributario complejo para los clientes de entidades financieras, principalmente porque las fechas de las operaciones no coinciden con la emisión de los comprobantes. Este desfasaje temporal dispara interrogantes sobre el cómputo del crédito fiscal en IVA y expone a los contribuyentes a riesgos de fiscalización automática.
¿Cuál es el problema del descalce temporal en la facturación?
La Resolución General 5.866 de ARCA buscaba avanzar hacia una mayor digitalización de los comprobantes bancarios. Sin embargo, en la práctica diaria, la emisión tardía de liquidaciones mensuales obliga a los clientes a dar tres tratamientos impositivos distintos a una misma transacción en períodos diferentes.
Cuando un banco emite el 10 de agosto un comprobante por operaciones de comisiones ocurridas en julio, el cliente debe registrar el gasto en tres momentos diferentes:
- Impuesto a las Ganancias: se registra en julio, mes de origen, conforme al criterio del devengado que rige en esta materia.
- Percepciones de IVA e Ingresos Brutos: se declaran en julio, coincidiendo con lo que informa el banco como agente de percepción.
- Crédito fiscal del IVA: se posterga a agosto, ya que la ley exige que el gravamen esté discriminado en la factura para computarlo.
Este esquema temporal genera un costo financiero al contribuyente, quien se ve obligado a diferir un mes entero el aprovechamiento de su crédito fiscal de IVA por una cuestión administrativa de la que no es responsable.
¿Cómo incumplen los bancos los plazos de emisión?
La Resolución General 5.866 establece dos plazos claros y diferenciados para la gestión de la Liquidación Electrónica Mensual. El primero fija que el comprobante debe emitirse obligatoriamente hasta el último día de cada mes calendario. El segundo permite postergar hasta 10 días corridos del mes siguiente solo el momento en que el documento se entrega o se hace accesible al cliente.
El problema es que los bancos están unificando ambos plazos de forma incorrecta. En lugar de emitir el documento el 31 de julio y ponerlo a disposición durante los primeros días de agosto, colocan directamente el 10 de agosto como fecha de emisión en el propio comprobante. Esta práctica incumple el límite del último día del mes calendario fijado por ARCA y traslada a los clientes el perjuicio de diferir el cómputo de su crédito fiscal.
¿Qué riesgos de fiscalización enfrenta el cliente?
Los controles tributarios actuales se basan casi por completo en cruces automáticos de información entre el ARCA y los fiscos provinciales. Cuando existen desfasajes temporales en la facturación de los bancos, se generan alertas e inconsistencias sistémicas que disparan requerimientos automáticos.
Si se declara el gasto en julio pero el crédito fiscal del IVA se computa en agosto, el sistema detecta un "desajuste" en los componentes de una misma operación. Además, el banco informa las percepciones de IVA e Ingresos Brutos en sus propias declaraciones del mes en que debita la comisión. Si el cliente no declara esas percepciones en exacta coincidencia temporal o si declara el crédito de IVA de manera desfasada, se rompe la consistencia de los datos.
Estas inconsistencias pueden originar observaciones automáticas, requerimientos formales y procesos de fiscalización que se habrían evitado si la facturación hubiera sido simultánea con la operación. El contribuyente se ve obligado a dar explicaciones formales y aportar documentación para resolver alertas que nacen de un incumplimiento administrativo del banco, no de su propia conducta.
Impacto para empresas y administradores: cómo protegerse del riesgo tributario
Para los dueños y administradores de empresas, este desfasaje en la facturación electrónica mensual de los bancos representa un riesgo tributario concreto que requiere atención inmediata. Cada mes que diferís el cómputo del crédito fiscal de IVA genera un costo financiero que no controlás y que puede multiplicarse si operás con varios bancos.
Además, los riesgos de fiscalización automática impactan directamente en la gestión impositiva de la empresa. Las alertas sistémicas pueden derivar en requerimientos que consumen recursos administrativos y generan incertidumbre sobre la posición tributaria. Es fundamental que revises con tu contador o asesor impositivo cómo estás registrando estas operaciones y que documentes claramente la diferencia entre la fecha de operación y la fecha de emisión del comprobante. Considerá también reclamar formalmente a tu banco que emita los comprobantes dentro del plazo legal establecido por ARCA, ya que el incumplimiento es de la entidad financiera, no tuyo como cliente.
