Para el período fiscal 2025, el Impuesto sobre Bienes Personales experimenta una paradoja: bajan las alícuotas pero se amplía el universo de quiénes están obligados a presentar declaración jurada ante ARCA. Esta combinación refleja dos direcciones opuestas en la política tributaria que conviven en el mismo impuesto desde la reforma fiscal de 2024.
¿Cuáles son los nuevos mínimos y escalas de alícuotas?
Para las declaraciones que presentarás en 2026 sobre el patrimonio al 31 de diciembre de 2025, el mínimo no imponible general quedó fijado en $384.728.044,57. La exención para casa habitación alcanza $1.346.548.155,99. Estos valores se actualizan automáticamente por inflación según el Índice de Precios al Consumidor (IPC), un mecanismo que elimina la necesidad de reforma legislativa anual y proviene de la Ley 27.743.
Sobre el excedente de esos mínimos, la escala general aplica alícuotas de 0,50%, 0,75% y 1,00% según el tramo de patrimonio. Este esquema forma parte de una reducción progresiva que se extiende desde 2023 hasta 2027, y que además unificó las tasas para bienes dentro y fuera del país, eliminando el tratamiento más gravoso que existía para activos externos.
Existe además un régimen diferencial para "contribuyentes cumplidores" —quienes mantienen sus presentaciones al día— con alícuotas reducidas a 0%, 0,25% y 0,50% según el tramo, más un monto fijo de $153.604,17 en el escalón superior. Este beneficio funciona como incentivo a la formalización y premia la regularidad tributaria.
¿Quiénes están obligados a presentar declaración informativa?
El movimiento opuesto es la ampliación del universo de declarantes. ARCA estableció en $196.963.134,52 el piso de ingresos o rentas brutas de 2025 a partir del cual corresponde presentar declaración jurada informativa, incluso si el saldo determinado es cero y no llegás a estar inscripto en el impuesto principal.
Esta obligación alcanza a trabajadores en relación de dependencia, jubilados, pensionados, funcionarios públicos y socios de cooperativas que superaron ese umbral durante 2025, sin importar si su patrimonio supera el mínimo no imponible. El efecto es que un segmento amplio de asalariados de ingresos altos, que hasta ahora quedaba fuera del radar formal de Bienes Personales, ahora tiene obligación de presentación ante ARCA, aunque no termine pagando el impuesto.
¿Qué bienes se declaran y cuándo vence?
El impuesto se calcula sobre el total de bienes gravados al 31 de diciembre de cada año, tanto en el país como en el exterior. Entre los activos alcanzados figuran inmuebles, automotores, dinero en cuentas, inversiones y criptomonedas. Quedan exentos los depósitos en plazo fijo, caja de ahorro en pesos y títulos públicos nacionales, provinciales y municipales.
ARCA prorrogó los vencimientos para personas humanas y sucesiones indivisas: la declaración jurada determinativa y su pago vencen el 27 de julio de 2026, mientras que la informativa vence el 31 de julio de 2026. Estos plazos se distribuyen según terminación de CUIT.
¿Cómo funciona la actualización automática por inflación?
Un rasgo distintivo de este ciclo es que los ajustes ocurren por vía administrativa sin necesidad de nueva ley. El mecanismo de actualización automática por IPC, sumado al cronograma de reducción de alícuotas hasta 2027, otorga previsibilidad al esquema pero lo vuelve sensible a la inflación acumulada. Un año de aceleración de precios eleva los mínimos y reduce la base gravable, mientras que desinflación puede dejar más contribuyentes cerca del piso.
Ese mismo mecanismo empuja hacia arriba el umbral de ingresos que dispara la obligación informativa. El resultado es una tensión entre dos objetivos: la reducción de alícuotas busca aliviar la carga sobre patrimonios, mientras que la ampliación de declarantes informativos suma información a ARCA sobre un universo más amplio de contribuyentes.
Impacto para empresarios y administradores de negocios
Para dueños y administradores de empresas, estos cambios tienen implicaciones operativas y financieras concretas. Si tu patrimonio supera los mínimos establecidos, las alícuotas más bajas reducen la carga tributaria, especialmente si estás inscripto como "contribuyente cumplidor". Sin embargo, la ampliación de la base de declarantes informativos significa que más ejecutivos y socios de cooperativas con ingresos altos deben gestionar presentaciones ante ARCA aunque no paguen el impuesto principal.
La actualización automática por IPC también afecta tu planificación tributaria: en contextos inflacionarios, los mínimos suben más rápido, protegiendo más patrimonios. Pero en escenarios de estabilización de precios, más contribuyentes pueden quedar alcanzados. Como administrador, es crítico monitorear estos umbrales y mantener la regularidad en presentaciones para acceder al régimen de contribuyentes cumplidores y maximizar los beneficios de alícuotas reducidas.
